摘要：近年來。隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展及煙草行業(yè)自身發(fā)展的需要，以及預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中取得的實效也十分顯著。但因為煙葉復烤企業(yè)在全面預算管理的實施過程中缺乏長遠的戰(zhàn)略性，對全面預算管理的方法運用不全面，在預算的實施過程中存在不同層度的偏差。文章結合工作實際，闡述了當前我們煙葉復烤企業(yè)預算管理的發(fā)展現(xiàn)狀，分析造成預算管理實施瓶頸的原因，并通過科學的預算編制方法，嚴格的預算過程控制，有效的預算評價方案，不斷提高煙業(yè)復烤企業(yè)的全面預算管理水平，并逐步實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。
　　關鍵詞：煙葉復烤；預算管理；過程控制
　　隨著現(xiàn)代經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，“禁煙”呼聲越來越高，煙草行業(yè)在整個經(jīng)濟社會中的角色日趨尷尬，既要配合“禁煙”工作推進，又要保證企業(yè)自身的盈利及國家利稅的上繳。面臨這種情況，全面預算管理對于提升煙草復烤企業(yè)的經(jīng)濟效益、風險管理、資源配置、戰(zhàn)略實施和社會影響等工作發(fā)揮著直接的作用。如何提升煙草系統(tǒng)預算管理水平，搭建財務業(yè)務一體化信息平臺，實現(xiàn)管中有控、預后有評的全面預算管理顯得尤為重要。
　　一、復烤企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀分析
　�。ㄒ唬╊A算編制缺乏長期戰(zhàn)略考慮
　　全面預算管理是煙葉復烤企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要管理方法。企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展方向是經(jīng)營管理者們所需要了解和思考的問題。而在任何一個煙葉復烤企業(yè)，全面預算管理都將處于整個企業(yè)的核心地位。是支撐企業(yè)經(jīng)營目標，提升企業(yè)管理水平的體現(xiàn)。然而在企業(yè)預算編制過程中缺乏戰(zhàn)略引導性，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值。煙業(yè)復烤企業(yè)應從企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略高度和長遠目標出發(fā)以全面預算管理的戰(zhàn)略導向為基點，構建全面預算管理體系，讓預算目標推動企業(yè)核心競爭能力的提高。
　�。ㄒ唬╊A算指標分解不合理，預算編制方法不科學
　　1.年度預算指標設置不科學。在預算編制過程中沒有考慮當年的實際情況，而是根據(jù)上年度的預算執(zhí)行情況直接進行下一年度預算編制或按照某個固定的增漲比率直接測算編制，從而在預算執(zhí)行進程中存在較大偏差。又或者是為了保持一些主要經(jīng)濟目標的增長比例如：營業(yè)收入、利潤總額等，上級主管部門通常都采取～刀切”的方式，在一定程度上影響了企業(yè)的積極性。
　　2.預算編制方法脫離實際。例如：資本性支出項目在預算編制時通常是按照工程設備部門及相關業(yè)務部門的工作經(jīng)驗，簡單進行概算。編制年度預算項目計劃，在編制過程中草草了事。而并沒有對該項項目進行充分的前期論證，對市場的行情及供應商的選擇進行分析對比，對項目的實施進度、階段性付款情況及項目建設完工后的投資效益等進行綜合論證。而是按照該項資本性投資項目的總體金額編制年度預算，當本年度進行資金支付時財務審計部則是按照合同簽訂要求來付款，這樣將造成實際資金支付與項目投資預算偏較差大。
　�。ㄈ�）預算管理執(zhí)行不力，數(shù)據(jù)偏差分析不深入
　　很多復烤企業(yè)在預算執(zhí)行過程中對預算的執(zhí)行情況只能進行事后控制，沒有發(fā)揮預算管理的前瞻性效果，而往往這時問題已經(jīng)形成，造成損失已成定局，事后只能此基礎上被迫進行年度調(diào)整。另一方面對于月度、季度、年度預算執(zhí)行偏差性分析僅停留在數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)的簡單對比分析上，沒有更深入的挖掘數(shù)據(jù)偏差性背后所隱藏的預算編制漏洞，預算管理等問題，并對如何更有效的進行預算監(jiān)督與控制提出改進措施。
　　（四）預算信息化平臺運用還處于初步探索階段
　　如何運用信息化平臺將復烤企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解為各部門具體的關鍵預算指標，并落實到個人。成為企業(yè)預算管理的難點，通過預算平臺的過程管理達到對各種業(yè)務的控制。根據(jù)設置的標準指標值對異常的指標進行及時的了解來防范公司的各種風險以達到前瞻控制，并將企業(yè)的歸口管理數(shù)據(jù)與各部門，各級別管理人員進行數(shù)據(jù)共享，過程監(jiān)督將是我們需要進一部探索的方向。
　　二、煙葉復烤企業(yè)提升全面預算管理的措施
　�。ㄒ唬�樹立企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標
　　煙葉復烤企業(yè)應通過交互式溝通和預算管理預測、協(xié)調(diào)及控制作用，確保預算目標更明確，并能以更高的效率、更優(yōu)的發(fā)展質(zhì)量、更有效的資源配置來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。全面預算要加強戰(zhàn)略的可操作性，使戰(zhàn)略能指導企業(yè)預算，即把戰(zhàn)略目標指標化，并將其納入預算管理體系中加以考核，強調(diào)預算對戰(zhàn)略的調(diào)整作用，提高企業(yè)戰(zhàn)略的適應性。
　�。ǘ�）采用科學的預算編制辦法，提高預算編制能力
　　緊密結合企業(yè)的自身特色建立科學合理的預算定額管理體系，實現(xiàn)采購成本，物流配置、費用支出的合理配置。在精細化管理的原則下，對各項預算指標進行標準化、定額化管理，例如：建立燃油耗用定額標準按照車型、百公里油耗量、行駛里程等建立數(shù)據(jù)臺賬：辦公用品耗用定額標準可根據(jù)各部門的人員配置，月度辦公用品使用情況進行寫實，將近三年各部門辦公用品的領用情況進行數(shù)據(jù)分析：原輔料耗用定額標準可根據(jù)委托加工單位的煙葉加工需求、包裝需求進行寫實；燃料動力耗用定額標準可根據(jù)近三年累計耗用的數(shù)據(jù)臺賬，參照國家局相關的對標指標及同行業(yè)數(shù)據(jù)指標等。將定額管理標準納入預算管理的過程中，使預算編制更加科學、合理。
　　資本性支出項目根據(jù)提出項目需求部門的建議，工程設備部門及項目申報部門對該項目的可行性充分進行項目的前期論證，結合目前市場的實際情況提出可行性分析報告。例如：固定資產(chǎn)購置項目，可以根據(jù)資產(chǎn)的類別、資產(chǎn)的折舊年限、同類在用資產(chǎn)的使用狀況確定固定資產(chǎn)采購預算；資本性投資項目，可根據(jù)項目實施前的實際隋況進行描述、項目總體概算、項目實施進度、付款進度安排、投資收益及預計效果六個方面進行考慮，確定本年的資本性投資預算：上年度的延續(xù)項目，要根據(jù)項目的實施進度，在投資總額的基礎上減去以前年度已支付的款項，確定本年度的資本性投資預算。
　�。ㄈ�）規(guī)范預算執(zhí)行的過程控制。強化數(shù)據(jù)分析
　　運用信息化平臺將年度預算數(shù)據(jù)生成，在每筆業(yè)務報賬時部必須在預算信息平臺中錄入報賬的信息，財務部將根據(jù)打印出的報賬單核定是否在年度預算范圍內(nèi)，審核通過后進行支付，如出現(xiàn)超年度預算情況將無法在預算信息平臺中生成報賬單。每月預算信息平臺累計錄入的報賬信息形成預算執(zhí)行隋況，分月度、季度、年度將預算執(zhí)行率反饋給相關的責任人，各責任人可隨時查詢目前指標的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋，及時解決，不留隱患。將月度預算的執(zhí)行隋況，納入月度的目標考評體系中，落實過程控制。制訂年度預算考評方案，從月度預算申報是否及時、預算指標是否分解、預算指標是否超支、預算調(diào)整是否合理、預算分析是否提交、預算隱患是否整改、預算執(zhí)行率是否達標等七個方面按月度進行統(tǒng)計加分，形成年度考評匯總并在次年的2-3月份進行考評落實。通進預算考評的落實在企業(yè)不斷加強預算管理水平的同時，提高了全員參與預算管理的積極性。
　�。ㄋ模┏浞诌\用預算信息化管理平臺等先進信息系統(tǒng)
　　將企業(yè)預算管理模式與信息化軟件相結合，實現(xiàn)信息化全面預算管理，以更優(yōu)的成本效益比實現(xiàn)對企業(yè)各部門的預算管理和對企業(yè)整個業(yè)務流程的控制，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動通過預算信息化平臺及時傳遞，實現(xiàn)預算編制、層級審批、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、執(zhí)行分析、預算考評等預算管理功能流程化信息化，提高預算管理的執(zhí)行力度和數(shù)據(jù)共享，從而使預算的編制更加科學，預算的執(zhí)行更加精準，預算的考核更加公平。并通過預算信息系統(tǒng)與財務信息系統(tǒng)、合同系統(tǒng)的緊密集成，使得預算的控制，以及預算的及時有效分析成為可能，及時消除影響企業(yè)實現(xiàn)目標的威脅因素。
　　三、結語
　　簡而言之，全面預算管理，是一個全員參與的過程，在這個過程中全面預算管理作為企業(yè)重要的管理工具將發(fā)揮核心作用。如今復烤企業(yè)面臨著全國上下控煙的外部壓力及成本費用居高不下的內(nèi)部壓力，而全面預算管理發(fā)揮著降本壓費、資源配置的重要作用。因此，逐步將全員、全局、全面觀念深入人心，培養(yǎng)出更多優(yōu)秀的預算管理人才，并積極探索科學的定額定管理體系，健全預算考評機制，使“人人肩上有指標，個個主動控預算”發(fā)揮實效，實現(xiàn)以預算管理促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

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