稅收政策 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 減免稅房地產(chǎn)業(yè) 金融業(yè)
　　現(xiàn)行稅收政策對廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)各行業(yè)的支持現(xiàn)狀——基于稅收減免實(shí)際數(shù)據(jù)分析
　　從減免稅實(shí)際來看，廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)各行業(yè)利用政策實(shí)際獲得稅收減免支持情況如下：房地產(chǎn)業(yè)獲稅收減免支持比重大幅下降但仍遠(yuǎn)高于其他行業(yè)，獲稅收支持排名第一；金融業(yè)是獲稅收減免支持增長最多和增速最快的行業(yè)；稅收支持方向從高度集中于房地產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)向豐富多行業(yè)支持。
　�。�1）廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)獲減免稅額分析
　　統(tǒng)計(jì)2015年廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)獲減免稅額的排名，第一為房地產(chǎn)業(yè)。2015年廣西房地產(chǎn)業(yè)獲得的稅收減免金額在廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中最高，為163242萬元，占廣西全區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)獲稅收減免總額比重為32.62%。在廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)中，房地產(chǎn)業(yè)獲稅收減免支持最多，比重最高。對比廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部其他行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)獲支持額度仍遠(yuǎn)高于其他，2015年其獲減免金額是金融業(yè)的1.72倍，是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的7.68倍，是交通運(yùn)輸倉儲及郵政業(yè)的10.45倍，是批發(fā)和零售業(yè)的26.24倍，是信息傳輸計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)的477.32倍。
　�。�2）廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)獲稅收減免增長情況分析
　　從廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)獲稅收減免增長情況分析：首先，根據(jù)稅收減免的增長值指標(biāo)，金融業(yè)是2015年廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中獲稅收減免支持增長最多的行業(yè)，2015年其實(shí)現(xiàn)稅收減免95129萬元，比2014年增長71224萬元，在廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)排名第一。廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部其余增長值較高的行業(yè)有房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。其次，從增長速度指標(biāo)分析，金融業(yè)是2015年廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中獲稅收減免支持增長最快的行業(yè)，對比2014年，金融業(yè)獲稅收減免的增速為297.95%，廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部其余增速較快的行業(yè)有交通運(yùn)輸倉儲及郵政業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)。僅2015年一年，金融業(yè)獲稅收支持力度就增長了約3倍，值得關(guān)注。
　　（3）廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)獲稅收減免的變化體現(xiàn)了稅收減免支持由單一集中于房地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向多行業(yè)支持趨勢
　　首先，從在廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的比重來看，2015年房地產(chǎn)業(yè)獲稅收減免比重比2014年大幅下降37.78個百分點(diǎn)，隨之而來的是以金融業(yè)為代表的其他行業(yè)獲稅收減免比重出現(xiàn)不同程度上升，稅收支持一定程度由點(diǎn)向面進(jìn)行轉(zhuǎn)移。
　　其次，從獲稅收減免額的增速來看：（1）2015年房地產(chǎn)業(yè)獲稅收減免的增速僅25.61%，而金融業(yè)增幅高達(dá)297.95%、交通運(yùn)輸倉儲及郵政業(yè)高達(dá)276.92%、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)高達(dá)272.45%、批發(fā)和零售業(yè)高達(dá)160.73%，包括金融業(yè)在內(nèi)的上述行業(yè)獲稅收減免支持力度均實(shí)現(xiàn)超高速增長，增幅均超100%，其中金融業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲及郵政業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)甚至超過200%，達(dá)到接近300%的增幅；相比而言，房地產(chǎn)業(yè)獲稅收減免的增速出現(xiàn)明顯放緩。（2）再從平均值角度考慮，2015年廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)獲稅收減免的平均增速為171.07%，而房地產(chǎn)業(yè)25.61%的指標(biāo)值并未達(dá)到甚至遠(yuǎn)低于平均數(shù)。2015年廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部的稅收支持由此前的單一重點(diǎn)傾斜房地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向支持多行業(yè)發(fā)展。
　　廣西現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行情況問題分析
　　通過對廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的稅收減免情況分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前主要存在“稅收支持政策在實(shí)際落實(shí)環(huán)節(jié)即減免稅的落實(shí)方面與政府亟需重點(diǎn)支持的目標(biāo)背離”的問題，具體表現(xiàn)為以下兩個方面：
　�。�1）稅收減免過于集中于房地產(chǎn)業(yè)不合理
　　2014年廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收減免金額絕大部分給予了房地產(chǎn)業(yè)，該行業(yè)獲稅收減免金額占廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總額的比重高達(dá)70.40%，剩余行業(yè)獲稅收減免支持總計(jì)才29.60%。雖然2015年這一比重下降到32.62%，但仍有近三分之一的減免稅在支持房地產(chǎn)發(fā)展，其仍是獲稅收支持最多、比重最高的行業(yè)，且遠(yuǎn)高于廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的其他行業(yè)。雖然房地產(chǎn)業(yè)是廣西政府的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)之一，但根據(jù)廣西《關(guān)于加快服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》（桂發(fā)[2015]4號），結(jié)合廣西區(qū)位情況，廣西自治區(qū)政府提出了多個主攻重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)：包括現(xiàn)代物流業(yè)、商貿(mào)服務(wù)與會展業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、海洋服務(wù)業(yè)、電子商務(wù)、金融業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、教育培訓(xùn)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)、節(jié)能和環(huán)保服務(wù)業(yè)、旅游與運(yùn)動休閑業(yè)、健康養(yǎng)老服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等13個重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中減免稅過于集中于房地產(chǎn)業(yè)擠占了其他重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)在發(fā)展實(shí)踐過程中獲得稅收減免支持的空間。
　　同時，廣西自治區(qū)政府多次在政府年度工作計(jì)劃中特別提出以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)支撐結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，建立新的商業(yè)模式、服務(wù)方式和管理方法，鼓勵隨著技術(shù)發(fā)展而產(chǎn)生的新興服務(wù)業(yè)態(tài)的出現(xiàn)和蓬勃發(fā)展。而根據(jù)胡啟恒的《詮釋我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)》，房地產(chǎn)業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的個人消費(fèi)服務(wù)類，基于其行業(yè)本身特性，與現(xiàn)代科技的結(jié)合和創(chuàng)新能動上有一定弱勢。目前房地產(chǎn)行業(yè)獲減免稅比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)、過于集中，顯然不利于廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體實(shí)現(xiàn)增速提質(zhì)、結(jié)構(gòu)合理，得到跨越式發(fā)展。
　　綜上，當(dāng)前廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部稅收減免的行業(yè)側(cè)重并不合理，約三分之一的稅收減免用于支持房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況與廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展目標(biāo)、廣西政府重點(diǎn)工作方向存在相當(dāng)差異。
　　（2）稅收支持信息傳輸計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)的弱化與廣西政府工作計(jì)劃背離
　　大力發(fā)展信息傳輸計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)無論是從構(gòu)建國家總體安全體系方面，還是從經(jīng)濟(jì)和科技融合發(fā)展，自主創(chuàng)新重要領(lǐng)域核心關(guān)鍵技術(shù)上都舉足輕重。根據(jù)2015和2016年《廣西政府工作報告》，自治區(qū)政府近幾年現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展工作重點(diǎn)明確提出：1）重點(diǎn)建設(shè)包括軟件與信息服務(wù)在內(nèi)的九大類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚區(qū)；2）提質(zhì)發(fā)展包括信息、科技產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)；3）落實(shí)好服務(wù)業(yè)價格、財稅等政策以提速發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
　　但是從目前稅收支持的實(shí)際情況來看，信息傳輸計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)獲得的稅收減免在廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的比重本來就極低，2014年僅占0.35%，2015年竟又降低至0.07%；在廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部主要行業(yè)獲減免稅均實(shí)現(xiàn)增長的情況下，其獲稅收減免額竟從2014年的640萬元降到2015年的342萬元，降幅高達(dá)46.56%。支持信息傳輸計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)的發(fā)展不僅僅是廣西經(jīng)濟(jì)科技實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新突破發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)，更是國家信息安全的重要組成部分。作為廣西政府近幾年的政府重點(diǎn)工作，政府明確提出給予包括稅收政策在內(nèi)的多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策支持（桂政發(fā)[2014]5號等），然而從近兩年政策支持的實(shí)際情況來看，稅收支持實(shí)際與政府政策目標(biāo)存在明顯差異。
　　促進(jìn)廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策優(yōu)化方向
　　首先，建議制定軟件業(yè)投融資地方稅收激勵政策。目前廣西軟件行業(yè)的地方稅收優(yōu)惠政策集中于廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)，主要政策為給予“廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)和生產(chǎn)企業(yè)，免征企業(yè)所得稅（地方分享部分）”。建議把該政策優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到廣西區(qū)內(nèi)多個經(jīng)濟(jì)區(qū)域或廣西全區(qū)，同時進(jìn)一步制定激勵個人投資者投資軟件業(yè)的稅收政策。
　　其次，利用稅收返還支持交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展。交通運(yùn)輸業(yè)是廣西經(jīng)濟(jì)發(fā)展所依托的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)之一，2014年廣西政府提出圍繞建設(shè)新的戰(zhàn)略支點(diǎn)，將構(gòu)建現(xiàn)代綜合交通運(yùn)輸體系作為支撐戰(zhàn)略支點(diǎn)的六大支撐體系之一。建議對該類企業(yè)加大政策支持力度，提供稅收返還政策支持，且返回比例不低于60%。
　　再次，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)政策配合，促進(jìn)對外開放合作。第一要加強(qiáng)稅收政策與財政、產(chǎn)業(yè)、貿(mào)易、金融等經(jīng)濟(jì)政策的配合；第二要加大促進(jìn)對外開放合作的稅收支持力度，特別是與東盟國家的開放合作，建議針對廣西現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的13個重點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大與東盟國家的開放合作。

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