摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時(shí)期，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中的核心內(nèi)容，如何通過(guò)有效的內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)降本增效，有效應(yīng)對(duì)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，已經(jīng)成為當(dāng)前的核心話(huà)題。因此，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)勢(shì)在必行，既體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)的思想，又科學(xué)合理地使用現(xiàn)代化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)質(zhì)高效。筆者結(jié)合相關(guān)的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)此進(jìn)行深度解析，為相關(guān)工作的開(kāi)展提供有益借鑒。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系；信息化；建設(shè)
　　中圖分類(lèi)號(hào)：F275；F270.7文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2018）21 -0030-02
　　從本質(zhì)意義上進(jìn)行分析，內(nèi)部控制屬于單位內(nèi)部自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法及措施，可以為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持，并有效進(jìn)行資源利用，協(xié)調(diào)相關(guān)工作的開(kāi)展，意義重大。而內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)則是使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制的效率和效果，有效進(jìn)行信息的利用，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)解決。本文在研究的過(guò)程中，首先對(duì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后針對(duì)性的制定信息化建設(shè)方案，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。
　　一、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題
　　信息化時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等都在不斷的創(chuàng)新與變革，且信息化技術(shù)日漸成熟，不斷的擴(kuò)展其應(yīng)用范圍，已經(jīng)形成了良好的信息化背景，且應(yīng)用效果顯著。在這一形勢(shì)下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提出了新的要求，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，現(xiàn)對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的依據(jù)。
　　1.人員素質(zhì)有待提升
　　在信息化時(shí)代，內(nèi)部控制工作要順應(yīng)潮流，與時(shí)俱進(jìn)，而相關(guān)的工作人員也要提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，否則將會(huì)導(dǎo)致思想滯后、工作效率低下，難以有效的應(yīng)用信息化技術(shù)和設(shè)備來(lái)提高內(nèi)部控制的效果。比如說(shuō)如何建立企業(yè)大數(shù)據(jù)庫(kù)、企業(yè)信息共享服務(wù)平臺(tái)、如何有效使用信息化系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的判定和識(shí)別等等。除此以外，信息化技術(shù)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用于企業(yè)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果內(nèi)部控制人員沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的思想轉(zhuǎn)變和專(zhuān)業(yè)能力提升，那么將會(huì)導(dǎo)致工作過(guò)程中缺乏協(xié)調(diào)性，影響控制的及時(shí)性，不利于問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)。比如說(shuō)財(cái)務(wù)方面已經(jīng)使用信息化技術(shù)，而作為內(nèi)部控制人員則對(duì)其理解缺乏深度，在進(jìn)行控制過(guò)程中，信息利用率較差，對(duì)接不及時(shí)，致使內(nèi)控工作與實(shí)際之間產(chǎn)生了“時(shí)差”。
　　2.內(nèi)部控制體系建設(shè)需要進(jìn)一步完善
　　信息化背景下的內(nèi)部控制工作開(kāi)展必須要依賴(lài)于相應(yīng)的體系來(lái)實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)，原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足新形勢(shì)下的需求。如在組織機(jī)構(gòu)建立、內(nèi)部控制制度制定、控制目標(biāo)制定、控制方法實(shí)施等都需要進(jìn)行針對(duì)性的改進(jìn)。以組織機(jī)構(gòu)建立為例，信息化背景下，需要較好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境作為支持，需要企業(yè)建立專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)管理運(yùn)營(yíng)部門(mén)，有效控制網(wǎng)絡(luò)安全，維護(hù)數(shù)據(jù)信息的安全性，避免一些信息外泄、惡意軟件襲擊等的問(wèn)題出現(xiàn)，增設(shè)相關(guān)的機(jī)構(gòu)，并需要高素質(zhì)的人才來(lái)為工作開(kāi)展提供保障。除此以外，還需要引進(jìn)相應(yīng)的軟件和設(shè)備，否則將無(wú)法進(jìn)行內(nèi)部控制的信息化[1]。
　　3.內(nèi)控程序需要重新建立
　　我國(guó)對(duì)于工作程序方面的設(shè)計(jì)較為重視，并在行政程序法建設(shè)方面加大了投入。主要就是為了規(guī)避因程序不科學(xué)所導(dǎo)致的工作效率低下、質(zhì)量較差以及作風(fēng)問(wèn)題。在信息化背景之下，企業(yè)的內(nèi)部控制程序建立要滿(mǎn)足信息化的特點(diǎn)，重新進(jìn)行設(shè)置。如進(jìn)行信息的搜集——整理——識(shí)別——存儲(chǔ)——分析——使用——更新等，每個(gè)環(huán)節(jié)之間都要合理銜接，使其適應(yīng)新的要求。比如說(shuō)對(duì)于信息化背景下的內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是先解決還是先處理，還是提前做好風(fēng)險(xiǎn)分析和防控方案、處理的程序如何，內(nèi)部控制實(shí)施的程序如何等等，這都需要進(jìn)一步完善，必須體現(xiàn)出針對(duì)性，否則將無(wú)法提高內(nèi)控效率[2]。
　　二、企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的策略
　　針對(duì)于以上的問(wèn)題分析，企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)需要從以下幾方面來(lái)進(jìn)行，具體策略制定如下：
　　1.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)
　　首先，企業(yè)需要建立針對(duì)性的培訓(xùn)體系，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士講解信息化、內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制信息化方面的知識(shí)，并通過(guò)實(shí)際案例進(jìn)行說(shuō)明，使相關(guān)工作人員進(jìn)行思想轉(zhuǎn)變，然后通過(guò)對(duì)實(shí)際的工作開(kāi)展進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，找出不足之處，進(jìn)行改進(jìn)，這樣更注重實(shí)踐能力的提升；其次，還要引入信息化方面的技術(shù)人才，作為內(nèi)部控制信息化建設(shè)的人才儲(chǔ)備和具體工作開(kāi)展的指定人員，筆者建議與一些相關(guān)的服務(wù)企業(yè)與高校合作，進(jìn)行人才委培和合作式管理，然后進(jìn)行自我提升；除了上述內(nèi)容以外，人員素質(zhì)的提升還要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制信息化方面的自我學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力等等，這需要企業(yè)設(shè)置團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)模式、學(xué)習(xí)目標(biāo)、獎(jiǎng)懲措施，作為具體的動(dòng)力。還要使用目標(biāo)管理法，設(shè)置相應(yīng)的目標(biāo)，并進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，從德、能、勤、績(jī)、廉等方面評(píng)價(jià)工作人員內(nèi)部控制信息化水平，提升實(shí)際效果。
　　2.合理規(guī)劃，健全內(nèi)部控制信息化體系
　　第一，要建立信息共享服務(wù)中心，對(duì)于企業(yè)相關(guān)部門(mén)的所有信息進(jìn)行匯總、分析和儲(chǔ)存，然后通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行發(fā)布，且需要分為兩部分來(lái)建設(shè)，對(duì)內(nèi)則是主要的內(nèi)部控制部門(mén)與其他部門(mén)之間、部門(mén)與部門(mén)之間、個(gè)人與內(nèi)控部門(mén)之間的網(wǎng)絡(luò)連接和信息溝通。對(duì)外則是企業(yè)與政府、其他相關(guān)的合作企業(yè)、市場(chǎng)情況之間的聯(lián)系，從而拓寬了信息共享和服務(wù)的范圍；第二，對(duì)于內(nèi)部控制信息化模式下的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、人員選配、控制制度、控制方法等等進(jìn)行重新設(shè)置，可以借鑒有關(guān)方面的經(jīng)典案例，進(jìn)行理性分析，合理制定。且在具體落實(shí)過(guò)程中，要注重改進(jìn)與完善。與此同時(shí)，還要結(jié)合國(guó)家的相關(guān)政策和法規(guī)，注重與時(shí)俱進(jìn)，比如說(shuō)行政程序法、“營(yíng)改增”、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度等等，保證內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的先進(jìn)性；第三，內(nèi)部控制體系需要相應(yīng)的設(shè)備和工具來(lái)開(kāi)展工作，比如說(shuō)EPR系統(tǒng)、EHR系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)等，可以與一些軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行合作，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的軟件，保證內(nèi)部控制信息化工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。
　　3.完善內(nèi)控程序
　　企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的程序設(shè)計(jì)要滿(mǎn)足實(shí)際的需求，并且能夠?qū)崿F(xiàn)高效率、系統(tǒng)化、規(guī)范性和協(xié)調(diào)性。首先，內(nèi)部控制程序要以簡(jiǎn)單快捷、嚴(yán)謹(jǐn)有效為原則，對(duì)原有的程序進(jìn)行分析，剔除一些不科學(xué)的程序，增加一些重要程序，避免繁榮拖沓。與此同時(shí)，還要進(jìn)行內(nèi)部控制程序合理性的分析，分析的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制工作的效果[4]；其次，內(nèi)部控制程序建設(shè)要體現(xiàn)信息化的特點(diǎn)，比如說(shuō)對(duì)于財(cái)務(wù)方面的控制，要進(jìn)行原有數(shù)據(jù)和信息的分析，然后進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的制定，并搜集預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)信息，進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)不足之處及時(shí)調(diào)整，并分析原因，然后進(jìn)行優(yōu)化，繼續(xù)實(shí)施，形成閉環(huán)；其三，內(nèi)控程序設(shè)置要以行政程序法為依據(jù)，盡量降低執(zhí)行者的自由裁量權(quán)，規(guī)避一些程序違法行為的發(fā)生，并對(duì)這一過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。
　　三、結(jié)束語(yǔ)
　　綜上所述，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的過(guò)程中，需要高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)作為具體的執(zhí)行者，還要合理設(shè)置內(nèi)部控制信息化體系，優(yōu)化內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的流程，購(gòu)置內(nèi)部控制體系信息化的相關(guān)設(shè)備，開(kāi)發(fā)相應(yīng)的軟件，保證內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的快速實(shí)現(xiàn)。
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　　作者簡(jiǎn)介：
　　董永康，供職于中國(guó)鋁業(yè)股份有限公司。

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