上市公司會(huì)計(jì)信息操縱行為- 會(huì)計(jì)信息論文-會(huì)計(jì)論文 ——文章均為 WORD 文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印——

　 摘要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)繁榮，證券市場(chǎng)也隨之發(fā)展，在上述實(shí)踐發(fā)展背景下，上市公司實(shí)施的會(huì)計(jì)信息操縱問題展示出了持續(xù)增加的變化趨勢(shì)。因上市公司實(shí)施的會(huì)計(jì)信息操縱行為引致發(fā)生的會(huì)計(jì)信息非法披露問題和會(huì)計(jì)信息失真問題并不是在中國證券市場(chǎng)發(fā)展過程出現(xiàn)的專有問題，在世界各國證券市場(chǎng)的建設(shè)發(fā)展歷程中，都曾經(jīng)出現(xiàn)過一定數(shù)量的上述問題，對(duì)照而言，中國證券市場(chǎng)中出現(xiàn)的上述問題表現(xiàn)更為嚴(yán)重，已然引起了我國各界社會(huì)民眾的廣泛關(guān)注。上市公司會(huì)計(jì)信息操縱行為的主要 發(fā)原因是利益驅(qū)動(dòng)、監(jiān)管不力、會(huì)計(jì)政策法規(guī)的滯后及不完善等。其造成的后果是投資者的利益受到直接性的損害，造成了社會(huì)資源的巨大浪費(fèi)。如何避免會(huì)計(jì)信息的行為操縱、提高上市公司會(huì)計(jì)信息的透明度是攸關(guān)我國現(xiàn)有上市公司將來經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量，甚至是對(duì)中國特色 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)發(fā)展基礎(chǔ)具備深刻影響的關(guān)鍵因素。文章將會(huì)針對(duì)現(xiàn)階段我國上市公司會(huì)計(jì)信息操縱行為的發(fā)生現(xiàn)狀展開梳理，并對(duì)其治理對(duì)策進(jìn)行探討。

　關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)信息；操縱；治理對(duì)策

　 一、上市公司實(shí)施會(huì)計(jì)信息操縱行為的引致原因

　導(dǎo)上市公司發(fā)生會(huì)計(jì)信息操縱行為的主客觀原因具備多樣性，但是大體內(nèi)可以歸結(jié)到三個(gè)主要的方面。

　1.利益驅(qū)動(dòng)

　 調(diào)查顯示，我國現(xiàn)有的絕大多數(shù)上市公司都是在地方政府的推薦基礎(chǔ)上上市運(yùn)作的，且地方政府實(shí)施推薦行為的主要目的，在于促進(jìn)上市公司所在地的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這就使得上市公司的經(jīng)營帶有一定的 色彩。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞與管理當(dāng)局的職務(wù)確保和晉升有直接

　的影響，在一定程度上還關(guān)系到地方政府尤其是推薦者和審批者的利益與榮譽(yù)[1]。因此，為了確保政績，上市公司會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行操縱。另一方面，企業(yè)為了經(jīng)營通常會(huì)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款，而資信評(píng)估時(shí)銀行為了規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行的一項(xiàng)的重要工作。上市公司此時(shí)為了突出自己在同行競(jìng)爭者之中的競(jìng)爭力，會(huì)虛假制作會(huì)計(jì)報(bào)表及分配方案等。同時(shí)，證券法對(duì)上市公司在證券市場(chǎng)進(jìn)行配股等再融資等均有嚴(yán)格的規(guī)定。部分企業(yè)虛假性的陳述、發(fā)布誤導(dǎo)性的信息以達(dá)到包裝上市的目的。還有部分企業(yè)為了逃避納稅，偽造報(bào)表。

　 2.監(jiān)管力度存在不足

　 在工作人員實(shí)際具備的基本素質(zhì)方面，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚未組織開展系統(tǒng)有效的審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作責(zé)任的認(rèn)識(shí)水平方面存在局限性，在職業(yè)道德規(guī)范的理解掌握水平層面留待提升，極易遭受利益因素的驅(qū)動(dòng)和影響。在證券部門的監(jiān)管方面，證券部門的監(jiān)管處罰力度還有待加強(qiáng)[2]。在上市公司出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息操縱行為時(shí)，證券部門對(duì)其的處罰力度低，使其犯錯(cuò)成本低，促使違規(guī)的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

　二、上市公司會(huì)計(jì)信息操縱行為的治理策略

　 1.改善提升政府對(duì)會(huì)計(jì)信息的行政監(jiān)管力度

　 切實(shí)建構(gòu)形成以證監(jiān)會(huì)為主導(dǎo)機(jī)構(gòu)，以自律監(jiān)管機(jī)構(gòu)為輔助機(jī)構(gòu)的監(jiān)管工作實(shí)踐模式，強(qiáng)化監(jiān)管工作機(jī)構(gòu)的自身建設(shè)水平，明確各類監(jiān)管工作參與機(jī)構(gòu)所具備的基本法律地位和監(jiān)管職權(quán)，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)各類監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作職能的充分發(fā)揮。支持和保障我國證券市場(chǎng)的平穩(wěn)有序發(fā)展[3]。在具體組織開展行政監(jiān)管工作過程中，一方面，要控制和保障證監(jiān)會(huì)的 地位、清晰劃定其各項(xiàng)基本監(jiān)管權(quán)的覆蓋范圍；另一方面，要改良完善自律性監(jiān)管組織的基本治理結(jié)構(gòu)、全面充分配置自律監(jiān)管組織的各項(xiàng)基本職權(quán)，強(qiáng)化自身建設(shè)，避免實(shí)施過度監(jiān)管行為，將政府監(jiān)管與自律監(jiān)管的職能界限詳細(xì)劃清。

　2.改良完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作制度，優(yōu)化會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)修養(yǎng)

　 證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)切實(shí)強(qiáng)化針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管力度，借由在證監(jiān)會(huì)下屬職能單位中設(shè)置專門性的會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，負(fù)責(zé)開展執(zhí)業(yè)紀(jì)律和質(zhì)量控制工作[4]。與此同時(shí)，要注重針對(duì)在職會(huì)計(jì)工作人員開展繼續(xù)教育，助力相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)水平逐漸提升，改善其基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化其在開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理活動(dòng)過程中的判斷能力。與此同時(shí)要注重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德觀念的培養(yǎng)。總之，目前我國上市公司會(huì)計(jì)信息操縱行為時(shí)有發(fā)生，對(duì)投資者、社會(huì)乃至國家的利益都有所損害。相關(guān)證券等部門要對(duì)該行為出現(xiàn)的原因加以詳細(xì)分析，找尋問題的根源、提出具有針對(duì)性的解決對(duì)策，促使個(gè)人及集體利益的良好保持及社會(huì)資源的優(yōu)良利用。

　 參考文獻(xiàn)：

　[1]李峰.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司利潤操縱及防范對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2017(12):175-176.

　 [2]馬麗.淺談上市公司會(huì)計(jì)信息失真成因及對(duì)策——以貴州國創(chuàng)能 源 控 股 股 份 有 限 公 司 為 例 [J]. 赤 峰 學(xué) 院 學(xué) 報(bào) : 自 然版,2016,32(10):65-67.

　 [3]楊紅偉.上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題及對(duì)策淺析[J].中國國際財(cái)經(jīng):中英文,2017(17):80-81.

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