淺談如何當(dāng)好經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)

　任何一個(gè)經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目，在不同實(shí)施階段都有其突出的審計(jì)特點(diǎn)和操作流程。作為審計(jì)組長(zhǎng)，如何嫻熟的運(yùn)用和掌握，并上升到規(guī)律性的認(rèn)識(shí)，考驗(yàn)著一個(gè)經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)的經(jīng)驗(yàn)和智慧。如在審前調(diào)查和收集資料階段，如何根據(jù)調(diào)查和收集到的資料內(nèi)容從不同的方向和角度進(jìn)行切入，既能很好的把握被審計(jì)對(duì)象的總體面貌和顯著特征，又能從中綜合研判分析提煉出帶有方向性的“問(wèn)題”或“情況”內(nèi)容，對(duì)引導(dǎo)下一步審計(jì)實(shí)施工作至關(guān)重要。本人結(jié)合多年來(lái)?yè)?dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)的經(jīng)驗(yàn)，就審前調(diào)查階段收集掌握資料分析和研判“問(wèn)題事項(xiàng)”的思路方法對(duì)后續(xù)審計(jì)工作的幫助和啟示談幾點(diǎn)體會(huì)。

　一、認(rèn)真研讀、仔細(xì)分析，從被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報(bào)告中“判斷問(wèn)題”。領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報(bào)告不僅內(nèi)容要素全面，而且有其固定格式要求，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)“情況報(bào)告”中敘述的內(nèi)容是否客觀真實(shí)，有無(wú)人為撥高、避重就輕或花而不實(shí)之處，審計(jì)人員要從“情況報(bào)告”的不同層面進(jìn)行分析解讀：如對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職能工作目標(biāo)完成情況，要從全行業(yè)全領(lǐng)域的范圍進(jìn)行分析比較，要區(qū)分社會(huì)綜合性目標(biāo)和職能工作目標(biāo)兩個(gè)層次進(jìn)行分析。其中下列社會(huì)綜合性目標(biāo)“情況報(bào)告”中是否客觀真實(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，1.服務(wù)發(fā)展大局方面：貫徹黨委、政府和上級(jí)部署是否堅(jiān)決有力，落實(shí)精準(zhǔn)扶貧政策和結(jié)對(duì)幫扶工作是否措施得力成效顯著；2．推進(jìn)工作創(chuàng)新方面：創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、開拓進(jìn)取等工作有無(wú)亮點(diǎn)，深化內(nèi)部績(jī)效管理方面的做法和成效如何；3．規(guī)范行政執(zhí)法方面：有無(wú)依法規(guī)范管理市場(chǎng)，出臺(tái)深入推進(jìn)黨務(wù)政務(wù)公開的辦法和舉措；4．黨風(fēng)廉政建設(shè)方面：是否認(rèn)真開展“兩學(xué)一做”，健全黨風(fēng)廉

　政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)體制、責(zé)任體制和工作機(jī)制，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)反腐倡廉承擔(dān)責(zé)任等。對(duì)“情況報(bào)告”中反映的職能工作目標(biāo)要根據(jù)部門單位的職能劃分和職責(zé)定位，分為量化性指標(biāo)和不可量化指標(biāo)。重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)國(guó)家大政方針，推進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等不可量化指標(biāo)進(jìn)行分析的同時(shí)，要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間是否出臺(tái)落實(shí)政策性法規(guī)的配套文件、辦法措施和規(guī)范來(lái)分析認(rèn)定，同時(shí)要以政府考核文件為依據(jù)，分析完成指標(biāo)的絕對(duì)值和相對(duì)值，在考核指標(biāo)的真實(shí)及數(shù)據(jù)來(lái)源可靠的基礎(chǔ)上看排名和進(jìn)位等。對(duì)“情況報(bào)告”的分析解讀，既是了解被審單位工作和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要途徑，也是“判斷”領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)的重要基礎(chǔ)方法。

　二、宏觀分析、微觀總結(jié)，從被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位年度計(jì)劃工作總結(jié)中“歸納問(wèn)題”。一年一度的工作總結(jié)是被審單位過(guò)去一年度工作情況的總回顧、總評(píng)價(jià)和總結(jié)論。回顧中既包含成績(jī)，也總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，同時(shí)也分析存在問(wèn)題。工作總結(jié)中的問(wèn)題分析，往往是站在部門單位自身立場(chǎng)、從有利于改進(jìn)部門單位工作的角度歸納總結(jié)的不足，表述比較客觀，分析的也比較透徹，因此，審計(jì)人員對(duì)部門單位工作中總結(jié)的問(wèn)題，站在第三方的立場(chǎng)和角度重新進(jìn)行審視，有利于更全面、更深刻的了解被審單位的內(nèi)部問(wèn)題，以及由于外部客觀原因?qū)е碌捏w制機(jī)制方面的情況。

　三、對(duì)焦中心、聚攏信息，從被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位黨組或領(lǐng)導(dǎo)班子重大議事會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要中“總結(jié)問(wèn)題”。部門單位的會(huì)議記錄和會(huì)議紀(jì)要，作為部門單位的內(nèi)部資料，其重要性和私密性是其他資料所不能替代的，一方面資料承載了部門單位核心領(lǐng)導(dǎo)班子相關(guān)重要事項(xiàng)的學(xué)習(xí)安排和工作步署，另一方面也記錄反映了部門單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的決策程序、決策過(guò)程和決策結(jié)果，有利于分析領(lǐng)導(dǎo)干部在履職盡責(zé)過(guò)程中的工作理念、工作思路、工作方法和工作經(jīng)驗(yàn)，保護(hù)和發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部在

　工作中大膽創(chuàng)新、敢創(chuàng)敢干的改革性舉措，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中不履職盡責(zé)，該開的會(huì)未開、該做的決策、決定未做，以及超越重大事項(xiàng)議事規(guī)則的規(guī)定和程序未進(jìn)行民主集體決策，亂擔(dān)當(dāng)、亂作為的行為。通過(guò)會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要展現(xiàn)出的重大決策事項(xiàng)過(guò)程和結(jié)果應(yīng)作為審計(jì)的重要內(nèi)容和目標(biāo)。

　四、慎重對(duì)待、去偽存真，從來(lái)信來(lái)訪和相關(guān)人員座談走訪中“了解問(wèn)題”。審前調(diào)查階段要注意收集群眾來(lái)信來(lái)訪資料。群眾來(lái)信來(lái)訪反映的問(wèn)題，一方面反映出部門單位工作職責(zé)履行過(guò)程中還有群眾不滿意或應(yīng)解決未解決的矛盾和問(wèn)題，對(duì)開闊審計(jì)人員工作思路是一種幫助和借鑒，另一方面也可根據(jù)群眾反映的客觀存在的問(wèn)題線索，有的放矢的進(jìn)行審計(jì)核查，有助于發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部在履職過(guò)程中發(fā)生的以權(quán)謀私、損失浪費(fèi)、失職瀆職和貪污腐敗方面的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，為提高審計(jì)工作效率、提升審計(jì)成果服務(wù)。

　五、專業(yè)比對(duì)、綜合研判，從財(cái)務(wù)報(bào)表（分析）和業(yè)務(wù)資料（對(duì)外出租、投資擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)合同、業(yè)務(wù)檔案）中“分析問(wèn)題”。財(cái)務(wù)報(bào)表（分析）是部門單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)工作的總核算、總報(bào)告，審計(jì)人員要從財(cái)務(wù)報(bào)表（分析）中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，首先要對(duì)被審單位的基本情況、部門職能、管理體制、財(cái)務(wù)核算管理模式和制度進(jìn)行充分的了解；在此基礎(chǔ)上要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中的變量與不變量，著重對(duì)變量數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ�，�?duì)情況不明的數(shù)據(jù)增減變動(dòng)原因進(jìn)行探究，對(duì)因核算方式變更、財(cái)務(wù)制度調(diào)整、預(yù)算增減及國(guó)家政策變動(dòng)引起的變化進(jìn)行深入的分析思考，以確定審計(jì)的方向、切入口和目標(biāo)點(diǎn)。

　業(yè)務(wù)資料是包含了部門單位經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的所有檔案資料，無(wú)論是資產(chǎn)的購(gòu)置、處置、對(duì)外出租，投資擔(dān)保等資產(chǎn)變動(dòng)情況，還是基建項(xiàng)目建設(shè)情況，部門單位都需

　要與之簽訂相關(guān)經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)合同，合同中明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)。審計(jì)人員需要對(duì)合同的真實(shí)、合法、有效性進(jìn)行審查的基礎(chǔ)上，著重審查合同的履約情況，從履約不到位、不徹底或隨意變更修改合約內(nèi)容和要件中分析、判斷、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋找蛛絲馬跡。

　六、跟綜借鑒、為我所用，從紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、物價(jià)、財(cái)政等監(jiān)督部門提交的檢查報(bào)告和處理文書等資料中“整理問(wèn)題”。相關(guān)部門的檢查報(bào)告和結(jié)論，從各自部門的職能出發(fā)，檢查結(jié)論依據(jù)的是國(guó)家的政策法律和法規(guī)，往往帶有很強(qiáng)的政策性和針對(duì)性，對(duì)這些監(jiān)督檢查部門發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總整理，一方面為審計(jì)工作提供借鑒，另一方面對(duì)這些問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行再監(jiān)督，也有利于提升審計(jì)成果的利用率，同時(shí)也是審計(jì)監(jiān)督的題中應(yīng)有之義。

　另外，審前調(diào)查階段還要到紀(jì)檢監(jiān)察、組織、巡視等部門走訪，一是了解他們想通過(guò)審計(jì)獲得什么信息，二是了解有關(guān)部門已經(jīng)掌握的一些情況，三是到被審計(jì)對(duì)象其經(jīng)濟(jì)職責(zé)所涉及的一些部門和單位走訪，了解其他部門和單位干部群眾的反映，通過(guò)調(diào)查走訪發(fā)現(xiàn)的“情況問(wèn)題”，對(duì)勾畫被審計(jì)對(duì)象的整體面貌會(huì)起到畫龍點(diǎn)睛的作用。

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